Maquila, rehén de decretos fiscales

“Los decretos son necesarios para el desarrollo de la industria, pero el gobierno, los renueva cada año a conveniencia”: Adolfo Solís, doctor en materia fiscal De última hora,  el gobierno de Enrique Peña Nieto da a conocer oficialmente un Decreto de Beneficios para el sector maquilador, con el que busca mitigar el golpe fiscal que la industria manufacturera (que genera 2 millones de empleos a nivel nacional) recibió con la Reforma Hacendaria el 1 de enero de 2014) pero el Ejecutivo federal deja pendientes las reglas de operación del documento. Hasta que éstas se publiquen, se sabrán los pormenores, y si existen los beneficios prometidos. Por el momento, el mandato establece el 30 por ciento del Impuesto sobre la Renta (ISR) al sector maquilador, sigue en pie la certificación de empresas maquiladora para el no pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y se concede una deducción adicional que permitirá a las empresas de la industria neutralizar el tema de la deducibilidad en el pago de prestaciones. “Los decretos son necesarios para el desarrollo de la industria, pero el gobierno los renueva cada año a conveniencia, pues ya que la forma de ejercer su control, lo que sin duda viola el principio de seguridad jurídica tributaria”, menciona el abogado en temas fiscales, Adolfo Solís Farías. Las mayores afectaciones a la industria de manufactura tienen su origen en la Reforma Hacendaria, aprobada en octubre de 2013 por las cámaras de Diputados y Senadores, de la cual -hasta el momento- siguen sin publicarse las reglas de operación. La reglamentación asienta que no son deducibles algunos conceptos que estaban exentos para los trabajadores -previsión social, fondo de ahorro y aguinaldo exento- asimismo, se eliminan exenciones a la importación a empresas amparadas en el decreto INMEX, pero se pide una certificación. Si bien, se eliminó el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) del 17.5 por ciento, ahora se pagará un Impuesto sobre la Renta del 30%. A lo anterior, se suma el Código Federal de la Federación, que en poco ayuda a la simplificación administrativa, pues ahora se considera un buzón tributario y, a través de un correo electrónico, se notificará al contribuyente, creando así la figura de auditoría en línea, y se adiciona un timbrado electrónico para la facturación. En su momento, ante los cambios hacendarios, las manifestaciones de inconformidad no se hicieron esperar, sobre todo en la frontera, donde la Asociación de la Industria Maquiladora (AIM) denunció que en Baja California, 210 millones de dólares estaban detenidos. Ante el problema que se veía venir para el Gobierno de la República por el posible abandono de empresas, la AIM dio a conocer que el decreto publicado la última semana previa a terminar 2013, es un instrumento legal  resultado de los trabajos de Asociación de la Industria Maquiladora en Tijuana y el Consejo Nacional de la Industria Maquiladora y Manufacturera de Exportación (INDEX), en conjunto con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), para efectos de mantener la competitividad del sector en el contexto internacional y mantener la generación de empleos. El arreglo Según información de la AIM en Tijuana, la semana anterior, autoridades hacendarias y el Consejo Nacional de la Industria Maquiladora y Manufacturera de Exportación (INDEX) acordaron la publicación del Decreto de Beneficios en cuestión. El presidente del organismo, Federico Serrano, mencionó que dicho decreto es derivado de las reuniones y mesas de trabajo que tuvieron con las autoridades hacendarias, por lo que considera que fueron escuchados. “Lo rescatable del documento, es que se puede decir que eliminan el impacto negativo de la no deducibilidad tanto de los salarios como de los beneficios se pudo mitigar. Se contempla un periodo de transición para la certificación de las empresas, lo que va a apoyar a las cadenas productivas como la industria aeroespacial y automotriz; aunque todavía no viene la metodología de las empresas para el no pago del IVA en importación, falta que nos lo den para irlo afinando y tenemos un año para hacerlo”, advirtió, para continuar: “Falta analizar las leyes secundarias y las reglas de operación (del decreto), ver cómo viene. Se pudo rescatar esto (el decreto) que se había visto perdido. Buscaremos la forma de subirlo a ley para que las reglas no estén cambiando cada año, para que con esto podamos dar certidumbre jurídica y fiscal”, estimó Serrano. Por el momento, la autoridad del sector maquilador sigue trabajando para lograr mejores condiciones de operación bajo las nuevas reglas fiscales de 2014. “Insisto, esto es un avance. Ha habido buena disponibilidad del SAT, en nuestro caso, lo que buscamos es cuidar a los inversionistas que están aquí, lejos de que se puedan venir otras inversiones que tenemos. Si no hay fuente de empleo, no hay fuente de ingreso, y a la vez no hay consumo. Y esto es en lo que estamos enfocados nosotros”, sentenció el líder del sector maquilador. Buscan calmar ánimos Para el contador Juan Manuel Hernández Brito, las acciones de brindar apoyos a la frontera se relacionan con la inconformidad de la población y de las empresas por las medidas hacendarias recién aprobadas: “Lo hacen para aminorar el descontento generalizado, porque están molestos. Nosotros como sector de servicios atendemos negocios de diversos tamaños, en las maquilas nos manifiestan que están esperando la transición del país en torno a las reformas, para ver la parte de la inversión que habrán de generar”. En torno a la afectación para el trabajador, argumentó, ésta se dará en la deducción de las prestaciones que recibía, pues anteriormente, las empresas podían deducir el 100 por ciento, pero con los cambios, solo el 47 por ciento se podrá derivar. “Si la empresa quisiera exentarlas todas, se tendría que incrementar el salario para efecto del Impuesto Sobre la Renta, lo que para efectos del Seguro Social, incrementa la base de cotización; y eso le pegaría, por ser una base mayor”, advirtió el entrevistado. Entretanto, respecto a las posibles subvenciones que se pudieran dar al sector en cuestión, el economista Jorge Fonseca apuntó que si bien, éstos pueden no ser suficientes, es mejor tenerlos a no recibir recurso alguno. Una promesa El jueves 26 de diciembre de 2013, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el decreto que otorga estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación. “Este decreto con el tiempo ha demostrado que no es un factor de atracción de inversión, sino por el contrario, aunque irónicamente beneficia a la maquila, su emisión anual ahuyenta la inversión, porque la maquila no sabe a qué atenerse en México, pues cada año le cambian las reglas”, aseguró Adolfo Solís Farías, especialista en temas fiscales. Por su parte, el socio del despacho contadores públicos RSM Bogarín, Óscar Ángeles, recordó que antes se otorgaba una exención parcial del ISR a empresas de la industria maquiladora (artículo 11 del decreto del 30 de octubre de 2003), el cual fue derogado, con lo que se confirma que el ISR para el ramo, queda en 30 por ciento sin beneficios de reducción de ISR, como se venía manejando hasta 2013. Ángeles agregó que se ofrece una deducción adicional que permitirá a las empresas del ramo neutralizar el efecto de límite de la deducibilidad en lo que respecta a pagos de prestaciones exentas (previsión social prima vacacional, por citar un ejemplo). “Otro de los puntos que no se aclaró en la Reforma Fiscal para 2014, es el referente a que al menos el 30 por ciento de la maquinaria y equipo que sean utilizados en el proceso de maquila, sean propiedad del residente en el extranjero, no explica qué pasa con aquellas maquiladoras que no cumplían con este requisito y que operaban como tal con anterioridad al 1 de enero de 2010, porque con la reforma que entró en vigor el 1 de enero de 2014, las empresas en comento pueden constituir un establecimiento permanente. “Las empresas que se encuentran  en el supuesto antes mencionado, tendrán un periodo de gracia de dos años para cumplir con este requisito”, declaró el consultado. Con la Reforma Fiscal para 2014, prevalece la exención en materia de IVA a las ventas entre residentes en el extranjero; sin embargo, si se grava con este impuesto a las ventas por parte del residente en el extranjero a las maquiladoras en México, el impuesto tendría que ser retenido y su acreditación podría hacerse hasta el mes siguiente. Con el decreto, se otorga la facilidad para acreditar el IVA en el mismo mes, nulificando el efecto del flujo de efectivo. Por su parte, el también socio del despacho consultado, Juan Carlos Escárrega Rojo, explicó que a partir de la aprobación de la Reforma Hacendaria, a las empresas no les queda de otra que cumplir con los contratos que ya tienen pendientes, con todo y los costos que esto les generará: “Algunas maquiladoras dicen que los agarraron del cuello, porque la mayoría tiene contratos por dos o tres años para elaborar un producto, y dicen que no van a crecer, pero tampoco se pueden ir por los compromisos con sus clientes. Los incumplimientos en la industria son fatales, si no entregas, son muy cuantiosos (no dijo un monto). Por ejemplo, si haces arneses o cintos de seguridad para autos, y pensabas ampliarte en cinco líneas más, ahora no vas a poder porque esto trae un cobro adicional del IVA, además del 30 por ciento del ISR, que es otra contracción. No se van, pero cuando los trabajadores quieran pedir aumento de sueldo, van a decir que les den gracias por no despedirlos”. Aun con lo anterior, queda vigente el Impuesto al Valor Agregado en la frontera. “Por otro lado, hay que recordar que ahora a todos los proveedores de bienes y servicios se les van a pagar el 16 por ciento, luego se suman el pago de servicios como el agua, energía eléctrica, servicios telefónicos”,  argumentó Escárrega. En torno a los posibles apoyos al sector industrial a través del Decreto de Beneficios, citó que con éstos se acepta que no hubo un análisis a fondo de la situación en la frontera. “Los rendimientos y todo lo que te pueda dar de beneficios, es de acuerdo a la capacidad productiva que tenga un sector, que se contrae por los candados que les ponen. En nuestra experiencia como consultores de empresas, las medidas tomadas no son las adecuadas, y menos si no tomaron en cuenta a la población para efectos de poder emitir sus reformas… sus necesidades que dicen tener. “Por otro lado, ¿dónde están los beneficios, si a la gente le va a costar más caro todo? Toda la carga tributaria la paga el consumidor, pero si no tienes para gastar, el beneficio dónde va a estar”, cuestionó. Más incertidumbre En el caso de la Reforma Hacendaria que implicaba la aplicación del IVA a importaciones temporales, y después de ver los riesgos que podría haber, empiezan a buscar mecanismos de exclusión o de excepción”, afirma el economista José Luis Contreras Valenzuela. Por lo que respecta a la reforma, el Gobierno de la República está dejando asuntos torales pendientes. Lo único que sí es claro, es la Reforma al Código Fiscal, que va a dañar a los ciudadanos de a pie. “Nos hubiésemos evitado todo esto, si hubieran definido bien cuáles eran los alcances reales de la reforma y lo que se quería hacer, porque si nos oponemos a esta reforma, es porque estamos pidiendo una que pudiera incentivar la actividad económica y ésta la inhibe. Tan es así, que ahorita andan buscando enmendar las disposiciones que pudieran significar repatriación de algunas inversiones”. Por otro lado, en todo el embrollo fiscal, el consumidor final saldrá pagando un cinco por ciento más: “Ahora hay que ver cómo le van a hacer para tratar los ingresos de los proveedores residentes de Estados Unidos, que será otro mecanismo que les va a hacer bolas el engrudo. Ellos hablan de una simplificación y nos están vendiendo un paquete cada vez más complejo, sigo teniendo serias dudas respecto a la operatividad, funcionalidad y eficiencia que vaya a tener la Reforma Hacendaria. Como está, sigue apuntando a inhibir la inversión y agravar los niveles de desempleo y pobreza de la población. Sigo sin creer en la Reforma Hacendaria como la están presentando”, sentenció Contreras. La vida útil del decreto es de un año, por lo que al terminar su operatividad, nada le asegura al sector maquilador que las reglas seguirán operando el año entrante o que cambiarán. Esta situación que genera incertidumbre, pues las reglas seguirán en constante cambio, en tanto que las empresas requieren acciones a largo plazo, ya que sus planeaciones son a tres, cinco y hasta diez años, según el caso. El peso de la maquila en la economía mexicana En el periodo de 1964 a 1973, la industria maquiladora no fue tan significativa para la actividad de ese sector en México. Fue a partir de 1974 que incrementó la importancia en la creación de empleos, flujos comerciales e inversión. Situación que coincide con el ciclo de reformas económicas generadas a partir de 1982, donde se observó especialización industrial regional en los sectores ligados a dicha industria: automotriz, electrónica y la industria textil. “Aunque la presencia de empresas mexicanas dentro de este tipo de operaciones representa más de dos quintas partes, no existe duda que el principal agente económico ha sido la empresa transnacional manufacturera, particularmente la norteamericana y la asiática”, indica el documento elaborado en la década de los 90s por la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), titulado “México: Empresas Maquiladoras de Exportación”. En la actualidad, de las importaciones temporales que se llevan a cabo a nivel nacional, el sector maquilador representa el 58.7%, en tanto que de las exportaciones nacionales, se estima un 66.6% (junio 2013). Baja California representa el 12.4% de las importaciones temporales, y el 12% de las exportaciones nacionales, lo que norma un criterio de la importancia del sector.   De acuerdo a estadísticas del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), hasta agosto de 2013, la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación a nivel nacional, generó 2 millones 52 mil 427 empleos. De ese total, Baja California aporta 242 mil 481 plazas; Chihuahua, Coahuila y Nuevo León, arrojan cifras similares. Cabe recordar que en 2012, el sector en mención tuvo un crecimiento moderado. En Tijuana se registró una inversión de 582 millones de dólares (2011), cantidad similar a la de 2012. Dentro de los sectores que sobresalieron, destaca el automotriz, médico, aeroespacial y metal mecánico. En 2012 la entidad contaba con 940 maquiladoras y, hasta agosto de 2013, había 926 (14 menos).